Практика налоговых проверок показывает, что 8 компаний из 10 сталкиваются с наличием у них «проблемных» контрагентов, основные их признаки:
- контрагент не находится по юридическому адресу;
- руководитель и/или участник юридического лица является «массовым», то есть на нем числятся еще несколько организаций;
- по данным налоговой отчетности у контрагента отсутствуют сотрудники в штате (не сдаются справки 2-НДФЛ), отсутствуют основные средства (в т.ч. недвижимость), транспортные средства, не зарегистрирована контрольно-кассовая техника;
- расчетный счет используется для вывода наличных денежных средств, либо перечислений другим «проблемным» контрагентам;
- контрагентом декларируются «минимальные» налоги к уплате (НДС и налог на прибыль) даже при существенных показателях выручки.
При наличии операций с «проблемными» контрагентами (их часто называют «номинальными»), налоговый орган считает, что организация получила необоснованную налоговую выгоду. Данное понятие введено постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
В чем состоит эта выгода и почему она незаконна?
Согласно п. 1 вышеуказанного постановления, под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности путем уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
Незаконность вызвана тем, что «проблемным» контрагентом по таким сделкам не уплачиваются в полном объеме налоговые платежи, что не позволяет сформировать в бюджете источник для возмещения сумм НДС или источник для обоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.
Как быть, если камеральная или выездная проверка показала наличие таких контрагентов?
Наша аудиторская компания провела исследование: мы отобрали решения Арбитражного суда Челябинской области, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда и Федерального арбитражного суда Уральского округа по выездным налоговым проверкам по всем спорам, где возникли претензии к налогоплательщику по необоснованной налоговой выгоде, связанной с «проблемными» контрагентами.
Мы выяснили, в каких случаях у налогоплательщика нет шансов отстоять свою позицию в суде, а также какие доказательства повышают шансы на успех. Полные результаты исследования мы представим участникам Единого семинара, который проводит компания Первый БИТ 6 апреля 2016 года.
Участники семинара узнают полный перечень «проблемных» организаций, по которым уже сформирована отрицательная арбитражная практика.
В данной рассылке представляем только несколько тезисов нашего выступления:
во-первых, положительная арбитражная практика существует, но в вышестоящих инстанциях шансы налогоплательщика на отстаивание своих интересов снижаются. Как их не растерять – поговорим на Едином семинаре;
во-вторых, есть общие причины неудач, которые после завершения выездной проверки практически невозможно устранить. Например, негативные показания сотрудников налогоплательщика и его контрагентов могут «порушить» всю доказательную базу;
в-третьих, идеальные документы (без противоречий, опечаток и иных «огрехов») не помогут доказать реальность сделок с «проблемными» контрагентами. В отсутствие первичных документов доказать свою добросовестность вовсе не получится;
в-четвертых, налоговый орган всегда имеет совокупность доказательств, подтверждающих «проблемность» контрагентов. Это означает, что у компаний, которые выиграли арбитражный спор, всегда есть еще более значительная совокупность доказательств, которые подтверждают должную осмотрительность при выборе контрагента.
Обращаем внимание, что до вынесения решения налоговым органом действует презумпция невиновности налогоплательщика. При обжаловании решения в арбитражном суде бремя доказывания ложится на самого налогоплательщика. При отрицательном результате, если сумма доначислений по налоговой проверке превышает 1 млн. руб., это может повлечь банкротство компании и утрату собственником своего личного имущества.
Подведем итоги.
Чтобы подготовиться к налоговому спору по «проблемным» контрагентам рекомендуем:
- проверить добросовестность контрагентов, фиксируя документально все этапы проверки;
- при вызове сотрудников в налоговый орган провести предварительную подготовку, обсудив возможный перечень вопросов и характер ответов на них;
- записывать контакты ответственных лиц контрагентов, сохранять документы, подтверждающие их полномочия.