Вопрос:
Как формируется книга доходов и расходов у ИП (ОСНО), по какому методу; должна ли налогооблагаемая база для начисления НДС равняться доходу, отраженному по декларации 3-НДФЛ, который формируется на основании книги доходов и расходов.
Наше мнение:
Доходы и расходы для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц у ИП, применяющего общую систему налогообложения, формируются по кассовому методу, это следует из статьи 223 НК РФ. Налоговая база по НДС в части выручки от реализации определяется по методу начисления (отгрузки), за исключением сумм поступивших авансовых платежей. Как правило, налогооблагаемая база для начисления НДС не равняется доходу, отраженному по декларации 3-НДФЛ, так как при осуществлении реальных хозяйственных операций периоды отгрузки и оплаты зачастую не совпадают. Совпадение суммы доходов возможно только в случае, при котором отраженная выручка в полном объеме и в том же налоговом периоде по НДФЛ (календарный год) зачислена на счета (получена в кассу). При наличии дебиторской задолженности покупателей на начало и конец отчетного года (если суммы остатков не совпадают) – расхождение будет обязательно.
Если налоговый орган попросил Вас пояснить отклонения, возникшие между выручкой, отраженной в налоговых декларациях по НДС, и доходами от реализации по данным декларации 3-НДФЛ рекомендуем:
1) пояснить, что метод отражения доходов в налоговых декларациях отличается;
2) по возможности расшифровать отклонения (если операций слишком много, то хотя бы в разрезе таких показателей как выручка, предоплата, погашение дебиторской задолженности);
3) указать размеры дебиторской задолженности, подтвердив данные анализом счетов 62.01, 62.02.
Будет хорошо, если Вы сможете учетными данными по счетам 62.01, 62.02 (и иным, при необходимости, балансовым счетам) подтвердить показатели налоговых деклараций по НДС и налоговой декларации 3-НДФЛ.
Вывод:
Поскольку доходы отражаются в налоговой декларации по НДС по методу начисления (отгрузки), а в налоговой декларации 3-НДФЛ по кассовому методу, то весьма вероятны соответствующие отклонения между данными этих деклараций. Сумму отклонений целесообразно расшифровать или иным образом пояснить налоговому органу.
Автор ответа:
Зайцевская Елена Александровна
руководитель проектов
сайт: алгоритм74.рф
группа ВК: https://vk.com/perfect_buh