Вопрос:

1. У сотрудника в прошлом году 2015 был неправильно предоставлен вычет 503 по материальной помощи: вместо 4000 руб. ему предоставлен вычет был на 6000 руб., возможно ли это как это поправить, возможно ли все сделать в 2016 году?

2. У сотрудника в прошлом году 2015 была начислена материальная помощь в размере 10 000 руб., частично облагаемая страховыми взносами в размере 4000 руб., а надо было начислить материальную помощь в связи со смертью, которая не является объектом налогообложения, соответственно база страховых взносов была уменьшена не на 10 000 руб., а на 4000 руб., каким периодом это поправить?

Наше мнение:

Ошибки, указанные в вопросах, возникли вследствие неверного выбора (составления) вида начисления. Исправление документа начисления материальной помощи необходимо произвести текущей датой (в 2016 году), выбрав при этом правильный вид начисления с корректным вариантом обложения НДФЛ и страховыми взносами. Оформить исправление следует бухгалтерской справкой.

Далее по каждому из видов начислений подробнее:

Налог на доходы физических лиц

Если налоговый агент неправомерно предоставил вычет физическому лицу, это означает, что он перечислил в бюджет НДФЛ в меньшем размере, чем необходимо. То есть образовалась недоимка по налогу в виде разницы между суммой НДФЛ, которую требовалось удержать, и величиной НДФЛ, который был фактически удержан. Данную задолженность следует удержать из очередной выплаты в пользу сотрудника (например, из заработной платы за следующий месяц). Следует учитывать, что общая сумма удержания не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В связи с тем, что срок предоставления в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ за 2015 год еще не истек (до 01 апреля 2016 г.), данную справку следует заполнить с учетом уже внесенных исправлений (без отражения ошибочных сведений).

Страховые взносы

Обязанность представления корректирующих расчетов предусмотрена пунктом 1 статьи 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае, если плательщик страховых взносов самостоятельно обнаружил факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате. Если обнаруженные факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки не привели к занижению суммы страховых взносов, плательщик страховых взносов вправе представить уточнённый расчет.

Исходя из практики деятельности, территориальные органы ФСС РФ принимают корректирующие расчеты только на бумажных носителях с пояснительной запиской, для Фонда такой расчет носит информативный характер. Таким образом, необходимо предоставить корректирующий расчет 4-ФСС за 2015 год на бумажном носителе. Уменьшение начисленной суммы страховых взносов за текущий период (образовавшейся в результате проведения документа-исправления начисления материальной помощи) следует отражать по строке 4 раздела 1 отчета 4-ФСС за 1 квартал 2016 г.

Что касается отчетности в Пенсионный фонд РФ, то в случае если отчет РСВ-1 за 2015 год принят (положительный протокол), корректировка прошлого периода отражается в отчете за 1 квартал 2016 г. (стр. 120 раздела 1, раздел 4, в разделе 6 корректирующая форма персонифицированного учета, пояснительная записка).

Вывод:

Исправление по начисленной ранее материальной помощи следует произвести текущей датой, оформив при этом бухгалтерскую справку. Неудержанную сумму НДФЛ необходимо удержать из очередной выплаты в пользу работника. Справку 2-НДФЛ следует составлять на основе уже исправленных данных. Порядок корректировки расчетов по страховым взносам представлен выше.

Автор ответа:

Иванова Вера
экономист отдела бухгалтерского аутсорсинга
ООО АЦ «Алгоритм»