Вопрос:

При применении УСН доходы минус расходы к расходам в 2016 году можно принимать:
1 суммы полученных и оплаченных товаров в полном объеме не зависимо от реализации их покупателю
2. суммы полученных и оплаченных товаров только в том объеме в котором они были реализованы покупателю, а все остальные суммы нельзя до реализации
3. суммы полученных и оплаченных товаров только в том объеме в котором они были реализованы покупателю, при чем обязательным условием является оплата от покупателя по этой отгрузке.

Вопрос связан с тем, что программа 1СБухгалтерия 8.3 принимает к расходам в 2016 году только те суммы расходов которые были получены, оплачены и реализованы покупателю.

Наше мнение:

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

В пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ указано, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются для целей налогообложения по мере реализации указанных товаров. Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.

При применении упрощенной системы налогообложения расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Под оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Вывод:

При применении упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» сумму доходов можно уменьшить на стоимость приобретенных товаров при условии, что они оплачены и реализованы покупателю. Поступление оплаты от покупателя не является обязательным условием для уменьшения налоговой базы по расходам на приобретение товаров.

Автор ответа:
Зайцевская Елена
руководитель проектов ООО АЦ «Алгоритм»