Вопрос:
Должны ли попадать в книгу покупок счета-фактуры без НДС? Примет ли налоговая такую декларацию (с с/ф без НДС) ?
Наше мнение:
В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации. Во исполнение указанной нормы действует постановление
Правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила ведения книги покупок), утверждены Приложением № 4 к Постановлению № 1137.
Согласно п. 1 Правил ведения книги покупок покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Пунктом 2 Правил ведения книги покупок предусмотрено, что подлежат регистрации в книги покупок:
- счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ;
- счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения, регистрируемые в едином порядке.
С одной стороны, если счет-фактура не содержит выделенную сумму НДС, не возникает право на налоговые вычеты как основание для регистрации счета-фактуры в книге покупок. С другой стороны, существует закрытый перечень случаев, при которых счета-фактуры не подлежат регистрации в книге покупок.
Пунктом 19 Правил ведения книги покупок, предусматривающем закрытый перечень случаев, при которых счета-фактуры не регистрируются в книгу покупок, не указано, что полученные счета-фактуры с надписью (штампом) «Без налога (НДС)» не должны регистрироваться в книге покупок. Из этого следует, что выставленные поставщиком счета-фактуры без НДС подлежат регистрации в книге покупок и, при необходимости, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом по такому счету-фактуре в графе 16 книги покупок сумма НДС не указывается.
Обращаем также Ваше внимание, что у поставщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, отсутствует обязанность составлять счета-фактуры. Для упрощения документооборота можно согласовать с поставщиком отказ от составления счетов-фактур в договорном порядке, либо поставщик вправе письменно уведомить Вашу организацию о том, что счета-фактуры им не составляются с указанием причин.
Вывод:
Счета-фактуры, содержащие надпись или штамп «Без налога (НДС)», выставленные поставщиком, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, следует регистрировать в книге покупок и, при необходимости, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом по такому счету-фактуре в графе 16 книги покупок сумма НДС не указывается. Для упрощения документооборота рекомендуем документально обосновать отказ поставщика, не уплачивающего НДС, от составления счетов-фактур.
Автор ответа:
Зайцевская Елена
руководитель проектов
ООО АЦ «Алгоритм»
Также в обычном порядке оформляются и подписи на счете-фактуре. При этом факсимильное их проставление не допускается.
С соблюдением вышеуказанных особенностей налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, при необходимости оформляют счета-фактуры на поступившие авансы.
Также в обычном порядке оформляются и подписи на счете-фактуре. При этом факсимильное их проставление не допускается.
Также в обычном порядке оформляются и подписи на счете-фактуре. При этом факсимильное их проставление не допускается.