Вопрос:

ИП зарегистрирован в г. Челябинске, в том числе и в качестве работодателя в фондах.
Осуществляет в г. Челябинске деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества без привлечения наемных работников. А также осуществляет транспортные грузоперевозки на территории г. Екатеринбурга, где получен патент, с привлечением наемных работников. В соответствии со ст.226 НК РФ (Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности) ИП перечисляет НДФЛ в ИФНС г. Екатеринбурга. Вопрос: Правильно ли мы понимаем, что форму 6-НДФЛ с данными за 1 квартал 2016 года необходимо сдать в ИФНС г. Екатеринбурга (по транспортным услугам) , а также нулевую 6-НДФЛ в ИФНС г. Челябинска (по аренде) ? Либо нулевая 6-НДФЛ не представляется? Не будет ли вопросов при сверке ИФНС г. Челябинска с ПФР по суммам доходов и данным перс учета?

Наше мнение:

В соответствии с абзацем 5 пункта 2 статьи 230 Налогового Кодекса РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. Таким образом, в отношении доходов, полученных наемными работниками в связи с осуществлением транспортных грузоперевозок, индивидуальному предпринимателю необходимо предоставить расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 г. в ИФНС г. Екатеринбурга.

Относительно вопроса о необходимости предоставления нулевого расчета 6-НДФЛ в ИФНС г. Челябинска сообщаем следующее. Несмотря на то, что в связи с отсутствием налоговой базы по НДФЛ у индивидуального предпринимателя не возникает обязанности по удержанию и перечислению налога, а следовательно, он не является налоговым агентом, безопаснее все-таки предоставлять нулевой расчет 6-НДФЛ в налоговый орган. На данный момент отсутствуют какие-либо официальные разъяснения Минфина или ФНС России по данному вопросу. При этом Налоговым Кодексом РФ установлена ответственность за непредоставление такого отчета: штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Кроме того, инспекторы могут заблокировать расчетный счет налогового агента за опоздание с расчетом более чем на 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Вывод:

В отношении доходов наемных работников, полученных в связи с осуществлением транспортных грузоперевозок на территории г. Екатеринбурга, расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 г. необходимо предоставить в ИФНС г. Екатеринбурга. Во избежание штрафных санкций со стороны налогового органа, рекомендуем предоставить нулевой расчет 6-НДФЛ в ИФНС г. Челябинска.

Автор ответа:

Зайцевская Елена

руководитель проектов

ООО АЦ «Алгоритм»