Вопрос:
На балансе предприятия числятся два производственных станка, относящиеся к 3 и 5 амортизационным группам. Приобретены указанные станки были 28.06.2013 и 26.09.2014. На основании пп.8п.4ст.374 Налогового кодекса РФ остаточная стоимость станков не включалась в налогооблагаемую базу для исчисления налога на имущество. Сохраняется ли льгота на указанное имущество, если оно приобретено у сторонних поставщиков.
Наше мнение:
С 1 января 2015 г. расширен перечень льгот в отношении движимого имущества, освобождаемого от налогообложения. Согласно новой редакции п. 25 ст. 381 Налогового Кодекса РФ (в ред. Федерального закона № 366-ФЗ от 24.11.2014) с 1 января 2015 г. освобождению от налога на имущество подлежит движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в составе основных средств.
Налоговым законодательством не определено понятие «движимого имущества», поэтому необходимо обратиться к нормам гражданского законодательства. Согласно статье 130 Гражданского кодекса РФ, к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.
Таким образом, производственные станки относятся к объектам движимого имущества. Поэтому их остаточная стоимость не включается в налоговую базу для исчисления налога на имущество.
В то же время, следует учитывать, что для обоснованного пользования льготой по налогу на имущество поставщиками производственных станков не должны являться лица, признаваемые в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ взаимозависимыми по отношению к Вашей организации.
Вывод:
Льгота на приобретенные в 2013-2014 годах производственные станки в части обложения налогом на имущество в 2015 году сохраняется при условии, что данное имущество приобретено у сторонней организации, не являющейся взаимозависимой по отношению к Вашей организации.
Автор ответа:
Зайцевская Елена
руководитель проектов
ООО АЦ «Алгоритм»
Имеет ли организация право на льготы по налогу на имущество в отношении неотделимых улучшений, если они учитываются на балансе организации по счету 01 у арендатора, а здание – на балансе арендодателя?
В общем случае льготируется движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013. Неотделимые улучшения не относятся к движимому имуществу, то есть их нельзя отнести к льготируемой категории. Если организация-арендатор применяет специальные налоговые режимы, то она освобождена от уплаты налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Организация является арендатором здания, имеющего режим памятника федерального значения. Утвержден план реконструкции арендованного памятника. Имеет ли организация право на льготы по налогу на имущество в отношении неотделимых улучшений, если они учитываются на балансе организации по счету 01 у арендатора, а здание на балансе арендодателя?