Вопрос:

Собственники в августе на своё имя купили материалы и ОС. У них имеются накладные и счета-фактуры.
Потом была учреждена организация, и собственники решили внести вклад в уставный капитал этими материалами и ОС.
Имеет ли организация право принять НДС с суммы этих ОС и материалов к вычету?

Наше мнение:

Из Вашего вопроса мы поняли, что собственниками являются физические лица, которые не признаются налогоплательщиками НДС согласно ст. 143 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный капитал хозяйственных обществ). Поэтому вклад в уставный капитал материалами и ОС не признается объектом обложения НДС согласно подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.

Поскольку собственниками не будет уплачен НДС при внесении вклада в уставный капитал организации, у последней не возникает право на вычет.

По счетам-фактурам, составленным на имя собственников – физических лиц, предъявить НДС к вычету не представляется возможным, поскольку не соблюдаются требования к оформлению счетов-фактур, предусмотренные п. 5 ст. 169 НК РФ об указании в реквизитах счетов-фактур ИНН, наименования и адреса покупателя.

Если бы учредителем новой организации была бы другая организация – налогоплательщик НДС, то на основании п. 3 ст. 170 НК РФ предъявленный ранее к вычету НДС следовало восстановить. Восстановленная сумма НДС может быть предъявлена к вычету из бюджета согласно п. 11 ст. 171 НК РФ при условии, что данные материалы и ОС будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Вывод:

По материалам и ОС, внесенным в качестве вклада в уставный капитал организации от имени физических лиц, предъявить НДС к вычету  не представляется возможным.

Автор ответа:

Зайцевская Елена Александровна
руководитель проектов

сайт: алгоритм74.рф
группа ВК: vk.com/perfect_buh